Информационное обеспечение контрольно-ревизионного процесса

Информационное обеспечение контрольно-ревизионного процесса
Перечень и объем сведений о результатах ревизии на объекте контроля не подлежат разглашению до их полного документирования в акте ревизии кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Для исследования вопросов, предусмотренных программой ревизии, должностные лица службы имеют право на объекте контроля перечень сведений, составляющих коммерческую тайну.
В случае выявления нарушений законодательства, контроль за соблюдением которого отнесен к компетенции службы, должностные лица службы должны требовать от работников объекта контроля, причастных к выявленным нарушениям, письменные объяснения.
Если работники объекта контроля отказываются от предоставления письменных объяснений, этот факт фиксируется в акте ревизии.
Для выяснения отдельных обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля должностные лица службы могут требовать письменные объяснения от работников объекта контроля, а также информацию от других лиц, которые имели правовые отношения с объектом контроля.
Объяснение оформляются на имя руководителя органа службы, назначившего ревизию, с обязательным указанием даты. Лицам, от которых требуются объяснения, вручается под личную подпись о получении соответствующий перечень вопросов.
Если во время ревизии выявлены факты нарушения законодательства, принятие мер по которым не относится к компетенции органов службы (в частности, по вопросам обращения наличности, валютных операций, формирование объекта и / или базы налогообложения, ценообразования, управления государственным имуществом, соблюдения антимонопольного законодательства и других), должностные лица службы безотлагательно письменно уведомляют об этом руководителя органа службы или его заместителя, которые обеспечивают информирование соответствующих государственных органов о таких фактах.
В случае если при проведении ревизии обнаружены документы, свидетельствующие о нарушении законодательства, и на объекте контроля не гарантируется сохранение и не исключена возможность их подделки, должностные лица службы могут на основании решения суда изымать на срок до окончания ревизии оригиналы следующих документов и оформлять изъятия соответствующим актом с оставлением в делах объекта контроля копий изъятых документов и их описания.

Копии акта изъятия и описи изъятых документов объекта контроля вручаются под расписку уполномоченному лицу объекта контроля. Если уполномоченное лицо объекта контроля отказывается от заверения акта изъятия или подписи о получении его копии, соответствующие документы выдаются объекта контроля одним из способов, определенных действующим законодательством.
В случае изъятия документов объекта контроля в связи с их подделкой или выявленными злоупотреблениями орган службы немедленно сообщает об этом правоохранительные органы для принятия решения об изъятии таких документов. Если правоохранительными органами не принято соответствующее решение, указанные документы в последний день ревизии возвращаются объекту контроля.
Для возврата изъятых оригиналов документов объекта контроля, а также их передачи правоохранительным органам составляется соответствующий акт и описание возвращенных (переданных) документов. О передаче изъятых оригиналов документов правоохранительным органам орган службы сообщает объекту контроля с предоставлением копии описи передаваемых документов.
Акт изъятия и опись изъятых документов, акт возврата (передачи) и описание возвращенных (переданных) документов регистрируются органом службы не позднее следующего рабочего дня после их подписания в журнале регистрации описаний, форма которого устанавливается ГлавКРУ.
Для подтверждения изложенных в акте ревизии фактов нарушений должностные лица службы в случае необходимости получают от объекта контроля заверенные копии документов, удостоверяющих соответствующие нарушения, и приобщают их к материалам ревизии.
Если руководители объекта контроля отказываются от предоставления заверенных копий документов, это отмечается в акте ревизии.
Плановая выездная ревизия может быть приостановлена в случае необходимости проведения значительного количества встречных сверок, без завершения которых невозможно качественное проведение ревизии в пределах установленной продолжительности, а также по обоснованному обращению объекта контроля и согласованию с руководителем подразделения службы. При этом ревизия должна быть закончена в течение 60 рабочих дней.
Решение о приостановлении и возобновлении плановой выездной ревизии принимает руководитель органа службы по письменному представлению должностного лица службы, проводящей ревизию.

В случае остановки ревизии на срок свыше трех рабочих дней орган службы направляет объекту контроля и органа, который инициировал проведение ревизии, письменное уведомление о дате приостановления ревизии.
Возобновление проведения ревизии возможно сразу после сообщения об этом объекта контроля. Сообщение осуществляется одним из способов, определенных действующим законодательством.
Срок, на который остановлен ревизию, не включается в продолжительности ее проведения. Во всех случаях приостановления ревизии на срок более 3 рабочих дня составляется акт с указанием фактов, выявленных на момент остановки ревизии и приобщается к материалам ревизии.
Акт подписывается и вручается объекта контроля в том же порядке, что и акт ревизии.
В случае отсутствия бухгалтерского учета на объекте контроля, недопущения должностных лиц службы к проведению ревизии и непредоставление необходимых для проверки документов, наличия других объективных и не зависящих от органа службы обстоятельств, делающих невозможным или препятствуют проведению ревизии, должностным лицом службы составляется акт с указанием таких фактов, который подписывается и вручается объекта контроля в том же порядке, что и акт ревизии.
При таких обстоятельствах ревизия не считается проведенной и орган службы имеет право вторично организовать и провести ревизию объекта контроля, в частности в плановом порядке в течение того же календарного года.
О фактах недопущения должностных лиц службы к проведению ревизии, непредоставление необходимых для проверки документов и другие не зависящие от органа службы обстоятельства, препятствующие проведению ревизии, орган службы письменно информирует правоохранительные органы для принятия мер, предусмотренных законодательством.
Воспрепятствование должностным лицам службы в проведении ревизии является основанием для применения к объекту контроля санкций, предусмотренных законодательством, и для привлечения руководителя объекта контроля к административной ответственности.
На основании акта об отсутствии бухгалтерского учета орган службы предъявляет письменные требования объекта контроля по приведению учета в соответствие с законодательством и информирует об этом орган управления объекта контроля.
Если отсутствие надлежащего бухгалтерского учета отдельных операций объекта контроля позволяет проводить ревизию по другим вопросам программы, такая ревизия проводится по этим вопросам. Орган службы, который обнаружил отсутствие бухгалтерского учета отдельных операций, предъявляет письменное требование объекта контроля по приведению учета в соответствие с законодательством и информирует орган управления объекта контроля. Факт отсутствия надлежащего бухгалтерского учета отдельных операций объекта контроля фиксируется в акте ревизии.
Руководитель объекта контроля должен обеспечить восстановление бухгалтерского учета в срок не более двух месяцев с даты направления органом службы соответствующего требования. Должностным лицам службы запрещается принимать участие в возобновлении бухгалтерского учета на объекте контроля.
С целью документального подтверждения вида, объема операций и расчетов с объектом контроля - подконтрольным учреждением, выяснения их реальности и полноты отражения в учете органами службы могут проводиться встречные сверки у субъектов хозяйствования, которые имели правовые отношения с объектом контроля - подконтрольным учреждением.
Для проведения встречной сверки должностному лицу службы выдается направление установленного ГлавКРУ образца за подписью руководителя, скрепленной печатью соответствующего органа службы.
Встречная сверка проводится путем документального и фактического исследования вида, объема операций, проведенных между предприятием и объектом контроля - подконтрольным учреждением. По результатам такой сверки составляется в двух экземплярах справка, один экземпляр которой выдается субъекту хозяйствования, имел правовые отношения с объектом контроля - подконтрольным учреждением, в том же порядке, что и акт ревизии. Второй экземпляр справки приобщается к материалам ревизии.
В случае недопущения должностного лица службы к проведению встречной сверки составляется за подписью должностных лиц службы акт, в котором фиксируется такой факт, и безотлагательно письменно информируются правоохранительные органы для принятия мер, предусмотренных законодательством.
Отношении лиц подконтрольного учреждения, которые препятствуют в проведении встречной сверки и ревизии, принимаются меры для привлечения к административной ответственности.