Виды и формы осуществления государственного финансового контроля

Виды и формы осуществления государственного финансового контроля
Различают следующие виды государственного контроля, которые классифицируются по следующим признакам: в зависимости от времени проведения, по информационному обеспечению, в зависимости от характера взаимоотношений субъекта и объекта, по формам осуществления, в зависимости от времени проведения государственный финансовый контроль
делится на:
предыдущий - контроль, осуществляемый субъектами государственного финансового контроля на этапе рассмотрения и принятия управленческих решений и осуществления операций с финансовыми и материальными ресурсами другими активами объектами государственного финансового контроля с целью предупреждения нарушения финансового, в том числе бюджетного, законодательства объектами государственного финансового контроля;
текущий - контроль, осуществляемый субъектами государственного финансового контроля при реализации управленческих решений и осуществления операций с финансовыми активами по оперативной информации с целью соблюдения требований законодательства и других нормативно-правовых актов Украины, на основании которых выполняются управленческие решения объектами государственного финансового контроля;

следующий (ретроспективный) - контроль, осуществляемый субъектами государственного финансового контроля по окончании реализации управленческих решений и осуществления операций с финансовыми активами по результатам финансово-хозяйственной деятельности и / или по истечению некоторого периода времени (но не чаще, чем это установлено законодательством Украины ) объектами государственного финансового контроля с целью выявления финансовых недостатков и нарушений, принятия управленческих решений по исправлению ситуации и привлечению к ответственности виновных лиц в соответствии с законодательством.

по информационному обеспечению финансовый контроль подразделяют на документальный и фактический.
Документальный контроль позволяет установить суть и достоверность хозяйственной операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности, в которых она нашла отражение в бухгалтерском, оперативном и статистическом учете.
Фактический контроль состоит в установлении истинного реального состояния объекта счетом, взвешиванием, измерением, лабораторным анализом и др. К объектам фактического контроля относят: деньги наличными в кассе, основные средства, материальные ценности, готовая продукция, незавершенное производство.

в зависимости от характера взаимоотношений субъекта и объекта государственного финансового контроля государственный финансовый контроль подразделяется на виды: внешний контроль и внутренний контроль.
Внешний контроль осуществляется определенными Конституцией Украины и независимыми конституционными органами в пределах предоставленных им конституционных полномочий.
Внутренний контроль осуществляется в пределах исполнительной ветви государственной власти.
- По отношению к владельцу финансовый контроль подразделяют на внутриведомственный и внутрихозяйственный. Внутриведомственный контроль проводится министерствами,
ведомствами, органами государственного управления о деятельности подведомственных им предприятий и организаций в форме тематических проверок и ревизий.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется собственниками, аппаратом управления предпринимательских структур в соответствии с действующим законодательством относительно деятельности цехов, бригад, участков, других подразделений предприятий. Основная ответственность за внутрихозяйственный контроль лежит на службе главного бухгалтера.
По формам осуществления финансового контроля различают:
- Ревизии;
- Аудит;
- Тематические проверки;
- Камеральные проверки;
- Финансовые экспертизы;
- Служебное расследование;
- Следствие.
Ревизия - это форма документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности; способ документального изобличения недостач, растрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений. По результатам ревизии составляется акт.

Основная цель ревизии - выявить хозяйственные и финансовые нарушения, злоупотребления, факты бесхозяйственности, хищения, расточительства, установить причины и условия, которые им способствовали, и виновных в этом лиц, принять меры к возмещению нанесенного ущерба, вреда, разработать мероприятия по устранению недостатков и нарушений , а также привлечь к ответственности (административной или уголовной) лиц, допустивших правонарушения.
Ревизия предпринимательских структур оказывает всестороннюю оценку производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, эффективности использования производственного потенциала, обеспечению сохранения хозяйственных ресурсов, полноте начисления и уплаты налогов в бюджет и т.д.
Ревизия осуществляется специальной уполномоченной ревизионной группой после выполнения хозяйственных операций за истекший период времени. Выявленные во время ревизии недостатки и нарушения действующего законодательства, нормативно-правовых актов, регулирующих хозяйственную деятельность, взаимоотношения с бюджетом обоснованные системой доказательств с определением размеров ущерба, потерь, недостач, конкретизацией виновных должностных лиц, материальной и правовой ответственности.
В зависимости от ведомственной подчиненности ревизии классифицируются на:
ведомственные - проводятся сотрудниками ведомства на подчиненных предприятиях одного владельца;
вневедомственные - осуществляются органами государственного, аудиторского контроля (системы Государственной контрольно-ревизионной службы в Украине, Государственной налоговой администрации и т.д.).
По организационным признакам различают ревизии:
плановые - осуществляются в соответствии с заранее разработанными и утвержденными планами;
внеплановые - проводятся в сроки, не предусмотренные утвержденным планом (в случае стихийного бедствия, неудовлетворительной работы предприятия или взаимосвязанных предприятий).
Аудит - форма контроля, что является независимой экспертизой состояния бухгалтерского учета, финансовых отчетов и балансов.
Цель аудита - подтвердить достоверность показателей баланса и финансовой отчетности, а также проверить, ведется бухгалтерский учет по действующим в государстве нормативно-правовыми положениями.
Аудит отличается от ревизии не только целями осуществления, но и организационными формами его проведения. Аудит выполняют независимые аудиторские фирмы или лица, осуществляющие частную предпринимательскую деятельность и имеют сертификат и лицензию на проведение аудита, причем на платной основе по договорам с администрацией различных предпринимательских структур, желающих получить такие аудиторские услуги. Аудитор несет ответственность перед внешними потребителями его информации (акционерами, кредиторами, банками) по качеству и обоснованности результатов контроля.

Тематическая проверка - это форма контроля отдельных сторон или тематических вопросов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Например, контроль состояния сохранности материальных ценностей, расчетов с бюджетом, государственными целевыми внебюджетными фондами и т.д. Такие проверки осуществляют вышестоящие и государственные органы контроля в соответствии со спецификой выполняемых ими функций.
Камеральные проверки - форма финансового контроля, применяемая в органах исполнительной власти при получении и проверке показателей отчетности. Например, проверка налоговых деклараций в налоговых инспекциях.
Финансовая экспертиза - форма государственного финансового контроля, которая предусматривает исследование и оценку законодательных и других нормативно-правовых актов, финансовых и экономических результатов деятельности, подготовку обоснованных выводов и предложения для принятия решений по объекту экспертного исследования.
Служебное расследование - это форма контроля соблюдения работниками предприятий, организаций служебных обязанностей, а также нормативно-правовых актов, регулирующих производственные отношения. Проводится специальной комиссией по приказу руководителя предприятия в случае выявления краж, недостач, потерь.
Следствие как форма контроля представляет собой процессуальные действия, в ходе которых устанавливается вина ответственных должностных, служебных лиц в совершении тех или иных нарушений, связанных с присвоением материальных ценностей, бесхозяйственностью, служебными злоупотреблениями. Следствие проводится судебно-следственными правоохранительными органами и регулируется особым процессуальным законодательством.