Оценка состояния внутреннего финансового контроля и предотвращение правонарушений со стороны субъектов государственного финансового контроля и их должностных лиц

Оценка состояния внутреннего финансового контроля и предотвращение правонарушений со стороны субъектов государственного финансового контроля и их должностных лиц
Стандарт ДФК-6 "Оценка состояния внутреннего финансового контроля" определяет основные критерии оценки состояния внутреннего финансового контроля.
Под внутренним финансовым контролем понимают (в данном стандарте) систему организации и осуществления контрольных мероприятий, направленных на собственную финансово-хозяйственную деятельность предприятия, деятельность других субъектов хозяйствования, находящихся в его собственности или принадлежат к сфере его управления, которые бы обеспечивали целевое и эффективное использование бюджетных средств, государственного и коммунального имущества.
Оценка эффективности внутреннего финансового контроля является обязательным вопросом, исследуется при проведении контрольных мероприятий субъектами государственного финансового контроля в рамках данных полномочий.
Для оценки состояния внутреннего финансового контроля является исследование уровня достижения субъектом хозяйствования следующих целей:
• все решения руководителем принимаются в пределах собственных полномочий и требований законодательства, налажен контроль за их выполнением;
• все финансово-хозяйственные операции осуществляются по согласованию с руководством;
• все финансово-хозяйственные операции достоверно и в полном объеме фиксируются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
• доступ к денежным средствам и материальных ценностей возможен лишь при согласовании руководства;
• отслеживается соответствие между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием активов, обеспечивается их надлежащее хранение.

Основными критериями оценки эффективности внутреннего финансового контроля являются:
• наличие контрольного подразделения в структуре предприятия или соответствующей должности в штатном расписании внутренних нормативных документов, регулирующих осуществление внутреннего финансового контроля, закрепленных ответственных за его осуществлением лиц и определения для них круг обязанностей, которые должны предусматривать полноту и комплексность контрольных мероприятий ;
• действительность внутреннего финансового контроля, в том числе в плане предотвращения, своевременного выявления и исправления отклонений от установленных правовых норм или препятствование возникновению таких отклонений, определения резервов для повышения эффективности функционирования изучаемых процессов деятельности;
• эффективность механизма информирования руководства предприятия о результатах внутреннего финансового контроля, предоставление практических рекомендаций по совершенствованию исследованных процессов деятельности и своевременность адекватного обратного реагирования;
• состояние практического внедрения результатов внутреннего финансового контроля. По итогам исследования состояния внутреннего финансового
контроля определяется уровень эффективности и действенности функционирующей системы внутреннего финансового контроля по предупреждению и недопущению правонарушений.
Субъекты ДФК информируют руководство предприятия и инициатора контрольных мероприятий о состоянии системы внутреннего финансового контроля с определением основных недостатков и резервов его осуществления.
В Стандарте ДФК-7 "Предупреждение правонарушений со стороны субъектов государственного финансового контроля и их должностных лиц" установлены общие требования к мерам, направленным на предупреждение нарушений субъектами ДФК и их должностными лицами требований законодательства по вопросам государственного финансового контроля, прав и законных интересов субъектов хозяйствования и граждан.
Руководители субъектов ДФК, с целью предупреждения субъектами государственного финансового контроля и их должностными лицами нарушений требований по ДФК, прав и законных интересов субъектов хозяйствования и граждан должны обеспечить:

• ознакомление подчиненных с нормативно-правовыми актами, предусматривающими ответственность работников за неправомерные действия или бездействие;
• периодическое проведение подчиненными учений и аттестаций по вопросам соблюдения требований законодательства о государственном финансовом контроле, о соблюдении прав и законных интересов субъектов хозяйствования и граждан;
• надзор за исполнением служебных обязанностей подчиненными;
• недопущение проведения контрольных мероприятий у субъектов хозяйствования теми же должностными лицами ДФК, которые проводили предыдущие контрольные мероприятия, или лицами, которые имеют близкие родственные связи с сотрудниками предприятия или работали там на руководящих должностях;
• участие в проведении контрольных мероприятий у субъектов хозяйствования, как правило, не менее двух должностных лиц субъекта ДФК. Министерства и другие центральные органы исполнительной власти
обязаны иметь внутренние нормативно-правовые акты, должны предупреждать в деятельности субъектов ДФК явления (правонарушения), в том числе такие, как:
• злоупотребление властью или служебным положением;
• использование своего служебного положения в корыстных целях, а также действия, которые согласно законодательству считаются ко-коррупционные;
• превышение власти или служебных полномочий;
• предвзятость или благосклонность к любому субъекту хозяйствования или конкретного лица;
• служебный подлог;
• служебная халатность;
• получение, дача и провокация взятки;
• безосновательный отказ физическим и юридическим лицам в информации, предоставление которой предусмотрено законодательством, умышленное задерживания ее, предоставление недостоверной информации, необоснованное ограничение доступа к такой информации;
• разглашение государственной и / или служебной тайны или информации, не подлежащей разглашению.